BEE-transaksies en die impak op jou belastingposisie | 'n Oorsig
Enige transaksie waar aandele van eienaar verander, sal jou, of die maatskappy se, belastingposisie beïnvloed. Die manier waarop die transaksie gestruktureer is vir BEE-doeleindes is sleutel. Mens moet die belastingimplikasies verstaan tydens die intree en uittrede uit 'n transaksie om die belastingeffek vir al die partye betrokke te beperk.
As deel van die eienaarskapselement van die BEE-tellingskaart is daar 'n nakomingsdoelwit van eerstens 25,1% swart ekwiteitsdeelname en moontlik selfs tot 51%. Aandele word verhandel om te verseker dat deelname voldoende BEE-punte bied om die maatskappy se tellingskaart en openbare persepsie te verbeter. Die manier waarop aandele verhandel word, hang hoofsaaklik af van jou belastingposisie as koper of die verkoper. In die geval van die verkoop van aandele mag die verkoper kapitaalwinsbelasting (KWB) betaalbaar wees, terwyl die verkoop van 'n hele besigheid beide herwinning (van inkomstebelasting) en KWB kan beteken. Verder kan 'n transaksie wat hoofsaaklik vanuit 'n kommersiële of regsperspektief gestruktureer is, nie uit die voorkeur belastingperspektief wees nie.
Daar is geen spesifieke belastinginsentiewe vir BEE-eienaarskaptransaksies nie, maar die verandering in die definisie van 'n "groep maatskappye" van 'n 75% tot 'n 70% aandeelholding beteken dat dit moontlik is om van korporatiewe herstruktureringsreëls gebruik te maak om BEE-transaksies te struktureer. Hierdie reëls voorsien in 'n belastingneutrale oordrag van bates tussen verskillende maatskappye, onderhewig aan 'n spesifieke vlak van aandeelhouding. Kyk na die Maatskappywet vir voorsienings wat in BEE-transaksies gebruik word, spesifiek artikel 43 "aandeel-vir-aandeel" en artikel 42 "maatskappyvorming".
Die vraag aangaande die aftrekbaarheid van finansieringskoste in die strukturering van BEE-transaksies ontstaan ook. Mens kan nie die rente op leningfinansiering vir belastingdoeleindes aftrek nie. Waar die maatskappy egter gelysdeelname het, kan 'n derde van die belaste rente gekapitaliseer word na die basiskoste van die aandele vir KWB-doeleindes, wat die potensiële toekomstige belastbare kapitaalwins by afstoting verminder.
Artikel 24B van die Inkomstebelastingwet los op dat aandele-gebaseerde betalings as bates (